На основании действующих нормативов все свободные денежные средства организации, учреждения, предприятия, индивидуального предпринимателя сверх утвержденных лимитов должны храниться в банке. Для этого банки открывают своим клиентам текущие, расчетные, валютные и другие счета.
Взаимоотношения банка и клиента определяет договор, на основании которого банк обязуется открыть для организации соответствующий счет, зачислять на него поступающие денежные средства, списывать деньги со счета кредиторам, принимать от клиента и выдавать ему денежную наличность.
Зачисление и списание средств оформляется специальными документами: платежное поручение, денежный чек, объявление на взнос наличными, аккредитивы, инкассовое поручение.
Банк ежедневно (или в другие сроки) владельцу счета выдает выписки, где указаны все операции, остатки, обороты, приложены оправдательные первичные документы. Все это необходимо, чтобы ответственные лица могли тщательно вести учет операций по банковскому счету. Самым распространенным из расчетных документов является платежное поручение.
Оно является распорядительным документом для банка от клиента (плательщика) на перечисление определенной суммы указанному лицу и действительно в течение десяти дней. Расчеты чеками возможны в том случае, если у плательщика имеется чековая книжка. Бланки чеков – документы строгой отчетности.
Отдельный порядок предусмотрен для расчетов аккредитивами (возможность рассчитываться депонированными средствами) и инкассо (действия по получению платежа от плательщика). Для учета всех действий с денежными средствами безналичным путем в организации в обязательном порядке ведется журнал операций по банковскому счету.
Правильность ведения расчетов через банковские счета осуществляется независимым аудитом. Аудит операций по банковским счетам включает изучение следующих источников информации: договоры между банком и аудируемым (проверяемым) лицом, все расчетные документы, выписки банка владельца счета и бухгалтерские регистры.
В частности, все расчетные документы (чеки, платежные поручения и др.) должны быть правильно оформлены, то есть, иметь необходимые реквизиты. А именно - наименования, коды, порядковые номера, даты, номера счетов и ИНН плательщика и получателя, БИК, корреспондентские счета банков.
Кроме того, нужно указать вид, назначение, сумму и очередность платежа; поставить печати, подписи сторон. При отсутствии хотя бы одного пункта документ считается недействительным.
При проверках банковских выписок аудиторы чаще отмечают такие ошибки: отсутствие оправдательной документации к выпискам и отсутствие на документах оттиска штампа банка о принятии их к рассмотрению. Наличие исправлений на выписке из банка – это уже предмет отдельного разбирательства.
Исполнительская дисциплина при проведении расчетов через банковские счета особенно актуальна. Важно оперативно и правильно оформлять все платежные документы, своевременно вручать их обслуживающему счет банку, следить за выписками, полнотой и правильностью платежей, вести тщательный учет всех операций. К нарушителям расчетно-платежной дисциплины предусмотрены экономические санкции.
