Местом проведения операций с ценными бумагами является фондовый рынок, на котором постоянно происходит как движение котировок, так и появляются новые биржевые инструменты.
Каждое действие с ценными бумагами имеет свою установленную цель, в соответствии с которой операции могут подразделяться на:
- Обеспечивающие финансовыми ресурсами деятельность инициатора сделки. Формирующую и увеличивающую собственный капитал, привлекающая заемный капитал или ресурсы в оборот компании. По экономическому смыслу эти операции являются пассивными. То есть осуществляющимися через выпуск ценных бумаг, и носящие название эмиссионных;
- Обеспечивающие вложение привлеченных и собственных финансовых средств, производимых в фондовые и вне фондовые активы. По назначению — это активные операции, осуществляющиеся за счет приобретения фондовых ценностей на биржевом рынке, и называются они инвестиционными.
- Обеспечивающие обязательства компании в отношении ценных бумаг, носят название клиентских, потому что затрагивают именно эти взаимоотношения.
Банк является одним из самых активных участников всех сегментов рынка ценных бумаг. Операции банков с ценными бумагами чаще всего делятся на два вида.
Эмиссионные, которые, в свою очередь делятся на собственные и посреднические; и вторичные, подразделяющиеся на инвестиционные и посреднические. Как видно из классификации, операции банка на фондовом рынке всегда делятся на собственную деятельность и оказание посреднических услуг своим клиентам.
В 1997 году вступили в силу, действующие по сей день стандарты учета операций для участников фондового рынка, определяющие принципы и правила организации в части того, как проводить учет операций с ценными бумагами.
Однако стоит внести довольно важное уточнение, что в документе не указана методика такого учета. В связи с этим, при решении задачи по приведению учета к единому установленному законом стандарту, каждая организация должна уточнять или перерабатывать в соответствии со своей специализацией общую методику, принятую еще в 1991 году.
Начиная с прошлого года налогообложение операций с ценными бумагами определяется с учетом изменений, которые вступили в силу с 1 января 2010 года. Данные изменения были направлены на повышение инвестиционной привлекательности российского фондового рынка. Данные изменения, в соответствии со статьей 280 НК РФ Законом № 281-ФЗ коснулись порядка признания инструментов фондового рынка.
А так же определения расчетной стоимости активов, не выпущенных в обращение на организованный рынок ценных бумаг, правил трансфертного ценообразования по всем проводимым сделкам с ценными бумагами, порядка контроля цены реализации биржевых инструментов в налоговом учете, осуществления взаимозачета однообразных требований и обязательств при операциях с бумагами. Так же изменены методы списания на расходов организаций стоимости выбывающих ценных бумаг.