Несмотря на то, что использование займов без процентов имеет законные основания, если заключается договор беспроцентного займа с учредителем, то это может вызвать определенные проблемы, которые связанны с исчислением налога на доход.
Касается это организаций, которые выступают по договору беспроцентного займа как заемщики. К ним налоговые органы представляют претензии по вопросу экономии на процентах за употребление заемных средств.
Условие о кредите с нулевой процентной ставкой годовых обязательно должно быть внесено в договор беспроцентного займа, этого требует ст. 809 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Некоторые бухгалтеры и до сих пор опасаются указывать в учете беспроцентный заем, обосновывая это тем, что налоговики могут обратиться к ним с претензиями по поводу предоставления заемщику материальной выгоды.
Фактически, так раньше и было. Налоговики определяли предоставление займа финансовой услугой. Аргументируя это, они основывались на 15 подпункт 3 пункта 149 статьи НК РФ.
В нем записано, что не подлежит налогообложению НДС на территории государства оказание материальных услуг по предоставлению займа в виде денег.
Когда заем беспроцентный, то выходит, что это безвозмездная услуга по предоставлению денежных средств. В таком случае, согласно 8 подпункту 250 статьи НК РФ, это внереализационный заработок, который входит в базу данных по налогу на доход.
К внереализационной прибыли с целью уплаты налога на доход относится заработок в виде безвозмездно полученных услуг.
При этом оценку такого заработка чиновники МНС РФ определяли по рыночным ценам.
Налоговые органы настаивают на том, что беспроцентный заем учредителя сопутствует расчету суммы неуплаченных процентов по ставке рефинансирования Центрального банка России, и определению ее под налогообложение по налогу на доход.
На сегодняшний день ситуация изменилась в сторону плательщиков налогов. При возникновении судебных разбирательств по поводу действий налоговиков, они самые и терпели постоянные проигрыши.
Действия по передаче денежных средств по договору беспроцентного займа, при расчете налоговой базы по заработку не учитываются как у предприятия (заемщика), так и у заимодавца.
Так как, при подсчитывании налоговой базы по доходам и расходам признаются соответственно лишь проценты, которые получены и уплачены по заключенным договорам займа.
Ситуация с получением беспроцентного займа юридическим лицом, может вызвать споры с налоговой инспекцией. Неимение налоговых обязательств со стороны заемщиков, возможно, придется подтверждать в суде, но шансы получить победу достаточно высоки.
